Aktieoptioner & Cost Basis skattemæssige behandling

February 13

Aktieoptioner & Cost Basis skattemæssige behandling

Korrekt beregning af kursgevinst på lager erhvervet fra udnyttelse af aktieoptioner kræver at identificere de faktorer, der påvirker omkostningsgrundlag. Der er to typer af aktieoptioner, og grundlaget beregning for en af ​​disse påvirkes af, når den erhvervede bestanden er solgt. Derudover er der to indkomstskat systemer, der kan forårsage et andet grundlag til at eksistere under hver. Endelig er den skattemæssige behandling af omkostningsgrundlag som enten kort eller lang sigt bestemt af ventepenge for bestanden.

ISOs


Hvis bestanden erhvervet af udøvelsen af ​​incitament aktieoptioner (ISO'er) holdes for en kvalificeret periode omkostningsgrundlag kun udnyttelseskursen. Et kvalificeret bedrift periode er mere end et år efter udnyttelse af ISO'er og mere end to år efter tildeling af ISO'er. Hvis en af ​​disse betingelser ikke er opfyldt, er en ekstra værdi --- den "bargain elementet" --- tilføjet til basis ved salg af bestanden. Den lejlighedskøb element er det beløb, hvormed markedsværdien af ​​aktier på udnyttelsestidspunktet overstiger indstillingen øvelse omkostninger. Et andet grundlag beregnes under den alternative minimum skat (AMT), når bestanden er erhvervet med ISO'er og ikke solgt i udøvelsen år. Den AMT bestand grundlag er omkostningerne til at udøve de ISO'er plus købet element. Derfor lager erhvervet af udøvelsen af ​​ISO'er har en anden AMT omkostningsgrundlag end omkostningerne grundlag under regelmæssig indkomstskat.

Ikke-kvalificerede muligheder


For ikke-kvalificerede aktieoptioner, basis er udnyttelseskursen plus bargain element. Der er ikke nogen særskilt beregning af omkostningsgrundlag under AMT for ikke-kvalificerede muligheder.

To Basis Beløb


Omkostningerne grundlaget for beregningen af ​​skattepligtig kursgevinst eller tab er udnyttelseskursen plus eventuelle lejlighedskøb element tilføjet. For ikke-kvalificerede muligheder, er købet element tilføjet til basis i år af motion. For ISO'er er købet element tilføjet til basis i salgsåret, hvis bestanden ikke blev afholdt for kvalificeret bedrift periode. For ISO'er, der er en anden gevinst under AMT end under den almindelige indkomstskat. Der kan være en gevinst efter den almindelige skattesystem og et tab under AMT. Dollaren grænse for skattefradrag af et kurstab på et enkelt år gælder både AMT og regelmæssig indkomstskat.

Short-Term


Stock solgt i et år eller derunder efter træning er en kursgevinst på kort sigt. Omkostningerne ved både ikke-kvalificerede aktieoptioner og ISO'er er udnyttelseskursen plus bargain element. For materiel erhvervet ved udnyttelse af ISO'er, vil en anden omkostningsstruktur basis eksistere, hvis salget finder sted i det kalenderår, efter træning. Dette skyldes, at en AMT justering blev foretaget i forbindelse med udøvelsen år.

Long-Term


Stock solgt mere end et år efter udnyttelsestidspunktet er en kursgevinst på lang sigt. Omkostningerne grundlag for ikke-kvalificerede aktieoptioner er udnyttelseskursen plus bargain element. Hvis bestanden blev erhvervet til udøvelsen af ​​ISO'er og solgt før passage af to år fra den ISO tildelingstidspunktet, omkostningerne grundlag er købet element føjes til optionsprisen. Salget er fortsat langsigtet men kursgevinsten ikke omfatter købet element. Hvis begge ISO ventepenge krav er opfyldt for en kvalificeret transaktion, omkostningerne grundlag er kun den betalte pris at udnytte optionen. Hele langsigtet kapitalgevinst skattemæssige behandling er forskellen mellem salgsprovenuet og udnyttelseskursen.